Calculadora de CUFIN
Calcula la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), compara dividendos de CUFIN vs fuera de CUFIN y determina la carga fiscal por piramidación. Art. 77 LISR.
$
Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas$
ISR del ejercicio (30% sobre resultado fiscal)$
Participación de los trabajadores en las utilidades$
Gastos no deducibles del Art. 28 LISR$
Monto total de dividendos a repartirSaldo CUFIN disponible
$2,800,000
UFIN del ejercicio$2,800,000
Dividendo de CUFIN (sin ISR)$2,000,000
Dividendo fuera de CUFIN$0
ISR total por dividendos$0
Dividendo neto$2,000,000
Tasa efectiva0.0%
1. Resultado fiscal$5,000,000
2. (-) ISR pagado- $1,500,000
3. (-) PTU- $500,000
4. (-) No deducibles- $200,000
5. = UFIN del ejercicio$2,800,000
6. Dividendo de CUFIN$2,000,000
7. Dividendo fuera de CUFIN$0
8. Base piramidada (×1.4286)$0
9. ISR piramidado (30%)- $0
10. ISR adicional (10%)- $0
= Dividendo neto$2,000,000
ExtendidaVersión Extendida
CUFIN vs no-CUFIN y planeación
ISR pagado (30.0%)
PTU (10.0%)
No deducibles (3.8%)
UFIN (CUFIN) (56.3%)
CUFIN disponible$4,500,000
Dividendo solicitado$3,000,000
De CUFIN (sin ISR)$3,000,000
Fuera de CUFIN$0
ISR total$0
ProfesionalVersión Profesional
Análisis completo Art. 77 LISR
Aviso: Esta calculadora es una herramienta informativa y educativa. Los resultados son aproximados y pueden variar según tu situación particular. No constituye asesoría fiscal, laboral ni contable. Para decisiones financieras, consulta a un profesional calificado.
v2026.1 Actualizado abril 2026 Datos oficiales SAT · LISR vigente
Cómo usar esta calculadora
Ingresa el resultado fiscal del ejercicio, ISR pagado, PTU, partidas no deducibles y el monto de dividendos a distribuir. La calculadora determina tu saldo CUFIN y calcula el ISR por dividendos que excedan la cuenta.
Incluye 3 versiones: Simple con saldo CUFIN y desglose, Extendida con comparación CUFIN vs no-CUFIN y planeación de dividendos, y Profesional con acumulación multi-ejercicio, piramidación detallada y tabla de sensibilidad.
La fórmula
UFIN = Resultado fiscal - ISR - PTU - No deducibles
CUFIN acumulada = Suma de UFIN de cada ejercicio
- Dividendos pagados de CUFIN
Dividendos fuera de CUFIN:
Base piramidada = Dividendo × 1.4286
ISR corporativo = Base piramidada × 30%
ISR adicional socio PF = Dividendo × 10%
El ISR calculado sobre la base piramidada es acreditable contra el ISR del ejercicio de la persona moral (Art. 10 LISR).
Ejemplo práctico
EJEMPLO
PM con resultado fiscal de $5,000,000 que desea distribuir $2,000,000 en dividendos:
Resultado fiscal$5,000,000
(-) ISR pagado (30%)$1,500,000
(-) PTU$500,000
(-) No deducibles$200,000
= UFIN (saldo CUFIN)$2,800,000
Dividendo solicitado$2,000,000
100% de CUFIN — ISR adicional$0
Fuentes y base legal
- Art. 77 LISR — CUFIN: Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
- Art. 10 LISR — Piramidación de dividendos, factor 1.4286
- Art. 140 LISR — Retención adicional del 10% al socio PF
- Art. 28 LISR — Partidas no deducibles
- SAT (sat.gob.mx) — Servicio de Administración Tributaria
- Cámara de Diputados (diputados.gob.mx/LeyesBiblio)
Preguntas frecuentes
La CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta) es un registro de las utilidades que ya pagaron ISR. Los dividendos de CUFIN no causan ISR corporativo adicional. Está regulada en el artículo 77 de la LISR.
UFIN = Resultado fiscal - ISR pagado - PTU - Partidas no deducibles (excepto reservas y provisiones del Art. 28 fracciones VIII y IX LISR). Se suma al saldo acumulado de CUFIN.
La PM calcula ISR sobre el excedente mediante piramidación: dividendo × 1.4286 × 30%. Además, se retiene 10% adicional al socio PF. La carga fiscal total puede superar el 50% del dividendo.
La piramidación (Art. 10 LISR) consiste en multiplicar el dividendo por 1.4286 para obtener la base gravable. Sobre esta base se calcula el 30% de ISR, que es acreditable contra el ISR del ejercicio de la PM.
No causan ISR corporativo adicional, pero el socio PF paga retención del 10% (Art. 140 LISR). Aun así, la carga fiscal es significativamente menor que dividendos fuera de CUFIN.